Pflegepauschbetrag 2021: Steuervergünstigung für pflegende Angehörige

Nicht jede Pflegeperson kann den Pflegepauschbetrag ohne Weiteres von der Steuer absetzen. Die Bewilligung ist an bestimmte Bedingungen gekoppelt. Folgende fünf Voraussetzungen sind zu erfüllen, damit das Finanzamt Ihnen den Pflegepauschbetrag gewährt:

1. Unentgeltlichkeit: Die wichtigste Voraussetzung ist eine unentgeltliche Hilfeleistung. Das heißt: Sie dürfen für Betreuung und Pflege keine Bezahlung erhalten. Indem Sie die Person unterstützen und pflegen, erfüllen Sie stattdessen eine sittliche Pflicht. Professionelle Pflegedienste, die ihre Dienstleistung in Rechnung stellen, können den Pflegepauschbetrag folglich nicht steuerlich geltend machen.
2. Grad der Pflegebedürftigkeit oder Hilflosigkeit: Der Patient muss pflegebedürftig (Pflegegrad 2 bis 5) sein oder hilflos und auf die Unterstützung sowie Pflege im Alltag angewiesen sein. Als Nachweis für die Hilflosigkeit fordert das Finanzamt eine Einstufung der Pflegekasse in Pflegegrad 4 oder 5 (früher mindestens Pflegestufe 3). Alternativ sollten ein Schwerbehindertenausweis mit den Merkzeichen "H" oder ein Feststellungsbescheid des Versorgungsamtes vorliegen. Bescheinigungen von Ärzten über eine Hilfslosigkeit reichen als Nachweis nicht aus.
3. Persönliches Verhältnis: Den Pflegepauschbetrag erhalten Personen, die mit dem Pflegebedürftigen in einer engen persönlichen Beziehung stehen. In der Regel sind dies Angehörige wie Ehegatten, Kinder, Eltern oder weitere nahestehende Verwandte. Ein Verwandtschaftsverhältnis ist jedoch nicht zwingend erforderlich, um Anspruch auf die Steuerermäßigung zu haben. Das Finanzamt erkennt auch enge freundschaftliche Beziehungen zu Nachbarn oder Bekannten an.
4. Ort der Pflege: Die Betreuung hat in häuslicher Umgebung stattzufinden. Das heißt: entweder in der Wohnung der gepflegten Person (Pflegebedürftigen) oder zu Hause bei der pflegenden Person (Pflegeperson). Seit 2013 gilt diese Regelung nicht nur für Wohnungen in Deutschland, sondern im gesamten Europäischen Wirtschaftsraum (d.h. Europäische Union sowie Island, Liechtenstein und Norwegen). Nicht eindeutig entschieden ist, ob Sie den Pflegepauschbetrag auch bei Heimunterbringung erhalten. In der Regel zählt ein Zimmer im Altenheim nur dann als Wohnung der gepflegten Person, wenn die Hilflosigkeit erst während seines Aufenthalts dort eingetreten ist und Sie sich persönlich um ihn kümmern.
5. Steueridentifikationsnummer:  Die Person, die den Pflege-Pauschbetrag beantragt, muss in ihrer Einkommensteuererklärung die Steuer-ID der gepflegten Person angeben.

Ausnahme: Pflegegeld kann Anspruch auf Pauschbetrag behindern

Da nur unentgeltliche Pflegetätigkeiten absetzbar sind, dürfen Sie keinerlei Einnahmen erhalten. Neben Gehalt, Aufwandsentschädigung und sonstigen geldwerten Vorteilen fallen darunter auch Pflegegelder aus der gesetzlichen oder privaten Pflegepflichtversicherung, die originär dem Pflegebedürftigen zustehen.

Beispiel: Leitet beispielsweise Ihre pflegebedürftige Ehefrau das Pflegegeld an Sie zur freien Verfügung weiter, ist es für Sie zwar steuerfrei (§ 3 Nr. 36 EStG). Das Finanzamt sieht darin allerdings eine Vergütung, sodass Ihnen der Pflegepauschbetrag als Ehegatte nicht zusteht.

Ausnahme: Pflegepauschbetrag für Eltern eines behinderten Kindes

Etwas Anderes gilt für die Eltern eines behinderten Kindes. Für sie zählt das Pflegegeld – unabhängig von der Art der Verwendung – nicht als Einnahme. Damit haben sie vollen Anspruch auf den Pflegepauschbetrag für ihr Kind.

Ausnahme: Pflegegeld kommt nur dem Pflegebedürftigen zugute

Verwalten Sie das Pflegegeld lediglich für die zu pflegende Person – zum Beispiel zur Bezahlung ihrer Grundpflege oder zur hauswirtschaftlichen Versorgung – erzielen Sie keine eigenen Einnahmen. Das weitergeleitete Pflegegeld ist dann als "durchlaufender Posten" anzusehen. Ihr Anspruch auf den Pflegepauschbetrag gemäß EStG bleibt bestehen.

• Tipp: Das Pflegegeld sollte auf ein getrenntes Konto eingehen. Bewahren Sie zudem alle Quittungen auf, um belegen zu können, dass Sie die Ausgaben ausschließlich zugunsten der zu pflegenden Person getätigt haben.

Überschreiten Ihre jährlichen Pflegekosten den Pauschbetrag, sollten Sie in Erwägung ziehen, Ihre tatsächlichen finanziellen Aufwendungen abzusetzen. Sie sind als "andere außergewöhnliche Belastungen" (in der Anlage "Außergewöhnliche Belastungen", Zeile 13 ff.) anzugeben. Dazu zählen unter anderem Krankheitskosten, welche die Kranken- oder Pflegeversicherung nicht trägt, Kurkosten, Zuzahlungen für Medikamente und Pflegehilfsmittel sowie Pflegeheim-Kosten, die Sie für die nahestehende hilflose Person aufbringen.

Geben Sie diese Ausgaben als andere außergewöhnliche Belastungen in Ihrer Steuerklärung an, verfällt jedoch Ihr Anspruch auf den Pflegepauschbetrag. Sie können ihn nicht zusätzlich für die Pflege von Angehörigen von der Steuer absetzen.

Tatsächliche Pflegekosten sind nachweispflichtig

Im Gegensatz zum pauschalen Pflegepauschbetrag besteht bei der Geltendmachung Ihrer tatsächlichen Ausgaben eine Nachweispflicht. Das heißt: Sie müssen die Höhe Ihres finanziellen Aufwandes anhand von Rechnungen und Quittungen belegen können.

Seit 2018 gilt hier die sogenannte Belegvorhaltepflicht: Sie reichen die Rechnungen nicht mit Ihrer Steuerklärung beim Finanzamt ein, halten die Belege aber für den Fall der Prüfung bereit.

Finanzamt zieht zumutbare Eigenbelastung ab

Tragen Sie Ihre tatsächlichen Ausgaben in der Steuererklärung ein, werden diese nicht in voller Höhe als außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt. Das Finanzamt zieht eine sogenannte zumutbare Eigenbelastung ab, die sich nach Einkünften, Familienstand und der Zahl Ihrer Kinder richtet. Die zumutbare Belastung beträgt zwischen einem und sieben Prozent der Gesamteinkünfte Ihres Haushalts: Leben Sie allein, ist der Gesamtbetrag Ihrer eigenen Einkünfte gemeint. Bei Ehegatten wird auf die Summe der gemeinsamen Einkünfte abgestellt.

Zum Beispiel: Als Ehepaar mit zwei Kindern haben Sie ein jährliches Gesamteinkommen von 56.000 Euro. Ihre zumutbare Eigenbelastung liegt bei 1.575,30 Euro.

Sind Ihre tatsächlichen Ausgaben höher, lohnt es sich, diese von der Steuer abzusetzen. Überschreiten Ihre Pflegekosten diese zumutbare Grenze nicht, ist es sinnvoller, den Pflegepauschbetrag geltend zu machen. Nur so erhalten Sie eine Steuerermäßigung.

Zumutbare Eigenbelastung hängt von Familienstand, Kinderzahl und Einkünften ab

Der Betrag, ab welchem das Finanzamt außergewöhnliche Belastungen anrechnet, ist nicht für jeden Steuerzahler gleich. Während beispielsweise kinderlose Eheleute mit einem Jahreseinkommen zwischen 15.340 Euro und 51.130 Euro den Steuervorteil erst nach Abzug von fünf Prozent erhalten, liegt die zumutbare Eigenbelastung bei Familien mit gleichem Gehalt und drei Kindern bei einem Prozent.

Fahrtkosten sind als außergewöhnliche Belastung absetzbar

Entstehen durch die Pflege Ihres nahestehenden Angehörigen wiederkehrende Fahrtkosten, können Sie diese unter Umständen als außergewöhnliche Belastung von der Steuer absetzen. Die Besuchsfahrten dürfen allerdings nicht nur der Unterhaltung oder der Erledigung gelegentlicher Besorgungen dienen. Sie sollten medizinisch notwendig (z. B. Behandlungspflege) sein und die Betreuung des Pflegebedürftigen oder Hilflosen zum Ziel haben.

Haushaltshilfen werden als haushaltsnahe Dienstleistungen abgesetzt

Nicht alle Kostenpunkte für die Pflege von Angehörigen fallen unter "außergewöhnliche Belastungen". Dazu zählen unter anderem Leistungen, die in den Bereich Haushaltshilfe fallen – zum Beispiel, wenn eine ambulante Pflegekraft Tätigkeiten wie Kochen und Einkaufen übernimmt oder beim Duschen hilft. Diese Ausgaben können Sie als "haushaltsnahe Dienstleistungen" (§ 35a EStG) steuerlich geltend machen.

Auch die Kosten für Hausnotrufsysteme sind als haushaltsnahe Dienstleistungen zumindest teilweise absetzbar. Beschäftigen Sie eine Haushaltshilfe auf geringfügiger Basis, zählt dies als "haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis" (Minijob gem. § 35a Abs. 1 Nr. 1 EStG) und ist ebenfalls anrechenbar.