Pflege­pausch­betrag 2021: Steuer­vergünstigung für pflegende Angehörige

Nicht jede Pflege­person kann den Pflege­pausch­betrag ohne Weiteres von der Steuer absetzen. Die Bewilligung ist an bestimmte Bedingungen gekoppelt. Folgende fünf Voraus­setzungen sind zu erfüllen, damit das Finanz­amt Ihnen den Pflege­pausch­betrag gewährt:

1. Unentgelt­lich­keit: Die wichtigste Voraus­setzung ist eine unent­gelt­liche Hilfe­leistung. Das heißt: Sie dürfen für Betreuung und Pflege keine Bezahlung erhalten. Indem Sie die Person unter­stützen und pflegen, erfüllen Sie statt­dessen eine sittliche Pflicht. Professionelle Pflege­dienste, die ihre Dienst­leistung in Rechnung stellen, können den Pflege­pausch­betrag folglich nicht steuerlich geltend machen.
2. Grad der Pflege­bedürftig­keit oder Hilf­losig­keit: Der Patient muss pflege­bedürftig (Pflege­grad 2 bis 5) sein oder hilflos und auf die Unter­stützung sowie Pflege im Alltag ange­wiesen sein. Als Nach­weis für die Hilflosigkeit fordert das Finanzamt eine Einstufung der Pflege­kasse in Pflege­grad 4 oder 5 (früher mindestens Pflege­stufe 3). Alternativ sollten ein Schwer­behinderte­nausweis mit den Merk­zeichen "H" oder ein Fest­stellungs­bescheid des Versorgungs­amtes vorliegen. Bescheinigungen von Ärzten über eine Hilfs­losig­keit reichen als Nach­weis nicht aus.
3. Persönliches Verhältnis: Den Pflege­pausch­betrag erhalten Personen, die mit dem Pflege­bedürftigen in einer engen persön­lichen Beziehung stehen. In der Regel sind dies Ange­hörige wie Ehe­gatten, Kinder, Eltern oder weitere nahe­stehende Verwandte. Ein Verwandt­schafts­verhältnis ist jedoch nicht zwingend erforderlich, um Anspruch auf die Steuer­ermäßigung zu haben. Das Finanz­amt erkennt auch enge freund­schaft­liche Beziehungen zu Nach­barn oder Bekannten an.
4. Ort der Pflege: Die Betreuung hat in häuslicher Umgebung statt­zufinden. Das heißt: entweder in der Wohnung der gepflegten Person (Pflege­bedürftigen) oder zu Hause bei der pflegenden Person (Pflege­person). Seit 2013 gilt diese Regelung nicht nur für Wohnungen in Deutschland, sondern im gesamten Europäischen Wirt­schafts­raum (d.h. Europäische Union sowie Island, Liechtenstein und Norwegen). Nicht ein­deutig entschieden ist, ob Sie den Pflege­pausch­betrag auch bei Heim­unter­bringung erhalten. In der Regel zählt ein Zimmer im Alten­heim nur dann als Wohnung der gepflegten Person, wenn die Hilf­losig­keit erst während seines Aufenthalts dort einge­treten ist und Sie sich persönlich um ihn kümmern.
5. Steuer­identifikations­nummer: Die Person, die den Pflege-Pausch­betrag beantragt, muss in ihrer Einkommen­steuer­erklärung die Steuer-ID der gepflegten Person angeben.

Da nur unentgeltliche Pflege­tätig­keiten absetz­bar sind, dürfen Sie keinerlei Einnahmen erhalten. Neben Gehalt, Aufwands­entschädigung und sonstigen geld­werten Vorteilen fallen darunter auch Pflege­gelder aus der gesetz­lichen oder privaten Pflegepflichtversicherung, die originär dem Pflege­bedürftigen zustehen.

Beispiel: Leitet beispiels­weise Ihre pflege­bedürftige Ehe­frau das Pflegegeld an Sie zur freien Verfügung weiter, ist es für Sie zwar steuer­frei (§ 3 Nr. 36 EStG). Das Finanz­amt sieht darin aller­dings eine Vergütung, sodass Ihnen der Pflege­pausch­betrag als Ehe­gatte nicht zusteht.

Verwalten Sie das Pflege­geld lediglich für die zu pflegende Person – zum Beispiel zur Bezahlung ihrer Grundpflege oder zur haus­wirtschaft­lichen Versorgung – erzielen Sie keine eigenen Ein­nahmen. Das weiter­geleitete Pflege­geld ist dann als "durch­laufender Posten" anzusehen. Ihr Anspruch auf den Pflege­pausch­betrag gemäß EStG bleibt bestehen.

• Tipp: Das Pflege­geld sollte auf ein getrenntes Konto eingehen. Bewahren Sie zudem alle Quittungen auf, um belegen zu können, dass Sie die Ausgaben aus­schließ­lich zugunsten der zu pflegenden Person getätigt haben.

Sie können den Pflege­pausch­betrag auch rück­wirkend geltend machen – zum Beispiel, wenn die Pflege­bedürftig­keit (Pflege­grad 2-5) oder die Hilf­losig­keit der zu pflegenden Person erst nach­träglich feststeht. Das kann auch nach der Fest­setzungs­frist, die vier Jahre dauert, möglich sein.

Sind Sie sich unsicher, wie Sie den Pausch­betrag rück­wirkend beantragen können, empfiehlt sich ein Besuch beim Steuer­berater. Der Experte weiß genau, welche Unter­lagen auszu­füllen und welche Fristen einzu­halten sind.

Über­schreiten Ihre jährlichen Pflege­kosten den Pausch­betrag, sollten Sie in Erwägung ziehen, Ihre tatsäch­lichen finanziellen Aufwendungen abzu­setzen. Sie sind als "andere außer­gewöhnliche Belastungen" (in der Anlage "Außer­gewöhnliche Belastungen", Zeile 13 ff.) anzu­geben. Dazu zählen unter anderem Krank­heits­kosten, welche die Kranken- oder Pflege­versicherung nicht trägt, Kur­kosten, Zuzahlungen für Medikamente und Pflegehilfsmittel sowie Pflegeheim-Kosten, die Sie für die nahe­stehende hilflose Person aufbringen.

Geben Sie diese Ausgaben als andere außer­gewöhnliche Belastungen in Ihrer Steuer­klärung an, verfällt jedoch Ihr Anspruch auf den Pflege­pausch­betrag. Sie können ihn nicht zusätzlich für die Pflege von Ange­hörigen von der Steuer absetzen.

Im Gegen­satz zum pauschalen Pflege­pausch­betrag besteht bei der Geltend­machung Ihrer tatsäch­lichen Ausgaben eine Nach­weis­pflicht. Das heißt: Sie müssen die Höhe Ihres finanziellen Aufwandes anhand von Rechnungen und Quittungen belegen können.

Seit 2018 gilt hier die soge­nannte Beleg­vorhalte­pflicht: Sie reichen die Rechnungen nicht mit Ihrer Steuer­klärung beim Finanz­amt ein, halten die Belege aber für den Fall der Prüfung bereit.

Tragen Sie Ihre tatsäch­lichen Ausgaben in der Steuer­erklärung ein, werden diese nicht in voller Höhe als außer­gewöhnliche Belastungen berück­sichtigt. Das Finanz­amt zieht eine sogenannte zumut­bare Eigen­belastung ab, die sich nach Einkünften, Familien­stand und der Zahl Ihrer Kinder richtet. Die zumut­bare Belastung beträgt zwischen einem und sieben Prozent der Gesamt­einkünfte Ihres Haus­halts: Leben Sie allein, ist der Gesamt­betrag Ihrer eigenen Einkünfte gemeint. Bei Ehe­gatten wird auf die Summe der gemein­samen Einkünfte abgestellt.

Zum Beispiel: Als Ehe­paar mit zwei Kindern haben Sie ein jährliches Gesamt­einkommen von 56.000 Euro. Ihre zumut­bare Eigen­belastung liegt bei 1.575,30 Euro.

Sind Ihre tatsäch­lichen Ausgaben höher, lohnt es sich, diese von der Steuer abzu­setzen. Über­schreiten Ihre Pflege­kosten diese zumutbare Grenze nicht, ist es sinn­voller, den Pflege­pausch­betrag geltend zu machen. Nur so erhalten Sie eine Steuerermäßigung.

Nicht alle Kosten­punkte für die Pflege von Ange­hörigen fallen unter "außer­gewöhnliche Belastungen". Dazu zählen unter anderem Leistungen, die in den Bereich Haus­halts­hilfe fallen – zum Beispiel, wenn eine ambulante Pflege­kraft Tätig­keiten wie Kochen und Einkaufen über­nimmt oder beim Duschen hilft. Diese Ausgaben können Sie als "haus­halts­nahe Dienst­leistungen" (§ 35a EStG) steuerlich geltend machen.

Auch die Kosten für Haus­not­ruf­systeme sind als haus­halts­nahe Dienst­leistungen zumindest teil­weise absetz­bar. Beschäftigen Sie eine Haus­halts­hilfe auf gering­fügiger Basis, zählt dies als "haus­halts­nahes Beschäftigungs­verhältnis" (Minijob gem. § 35a Abs. 1 Nr. 1 EStG) und ist eben­falls anrechenbar.